司法三等申論題
112年
[檢察事務官財經實務組] 審計學
第 一 題
📖 題組：
查核人員於規劃及執行查核工作時，應運用專業判斷及專業懷疑，並認知可能存在導致財務報表存有重大不實表達之情況。審計準則 315 號「辨認並評估重大不實表達風險」規範查核人員對辨認並評估財務報表重大不實表達風險之責任，依據該準則，重大不實表達風險可區分為整體財務報表層級與個別項目聲明層級，前者係與整體財務報表有廣泛關聯且可能影響許多個別項目聲明；後者則由固有風險、控制風險兩項要素組成，用以決定進一步查核程序之性質、時間及範圍。請依序回答下列問題：
查核人員於規劃及執行查核工作時，應運用專業判斷及專業懷疑，並認知可能存在導致財務報表存有重大不實表達之情況。審計準則 315 號「辨認並評估重大不實表達風險」規範查核人員對辨認並評估財務報表重大不實表達風險之責任，依據該準則，重大不實表達風險可區分為整體財務報表層級與個別項目聲明層級，前者係與整體財務報表有廣泛關聯且可能影響許多個別項目聲明；後者則由固有風險、控制風險兩項要素組成，用以決定進一步查核程序之性質、時間及範圍。請依序回答下列問題：
查核人員為評估重大不實表達風險所設計及執行之風險評估程序，應包括那些查核程序？（8 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗審計準則第315號中關於「風險評估程序」之核心規定。考生應直覺聯想到獲取受查者及其環境了解時所採用的三大基本查核手段：查詢、分析性程序、觀察及檢查，並適當擴充說明以符合8分之配分。
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【破題】 依據審計準則第 315 號「辨認並評估重大不實表達風險」之規定，查核人員應執行風險評估程序，以提供辨認並評估財務報表層級及個別項目聲明層級重大不實表達風險之基礎。 【論述】
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